{"id":20012,"date":"2025-05-09T12:17:26","date_gmt":"2025-05-09T10:17:26","guid":{"rendered":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/?p=20012"},"modified":"2025-05-09T12:17:28","modified_gmt":"2025-05-09T10:17:28","slug":"debiti-tributari-della-societa-estinta-e-responsabilita-dei-soci-le-sezioni-unite-fanno-chiarezza","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/debiti-tributari-della-societa-estinta-e-responsabilita-dei-soci-le-sezioni-unite-fanno-chiarezza\/","title":{"rendered":"Debiti tributari della societ\u00e0 estinta e responsabilit\u00e0 dei soci: le Sezioni Unite fanno chiarezza"},"content":{"rendered":"\n<p>La questione della <strong>responsabilit\u00e0 dei soci<\/strong> per <strong>debiti tributari<\/strong> della <strong>societ\u00e0 estinta<\/strong> rappresenta da sempre un tema importante.<br>La <strong>cancellazione<\/strong> delle societ\u00e0 dal <strong>registro delle imprese<\/strong> solleva, infatti, diversi interrogativi in merito ai <strong>debiti residui<\/strong> e l\u2019eventuale possibilit\u00e0 per i <strong>creditori<\/strong>, in particolare l\u2019<strong>Erario<\/strong>, di rivalersi sugli <strong>ex soci<\/strong>.<br>Nel corso degli anni la problematica \u00e8 stata affrontata dalla <strong>Corte di Cassazione<\/strong> con differenti <strong>interpretazioni<\/strong>.<br>Un <strong>primo orientamento<\/strong>, pi\u00f9 <strong>restrittivo<\/strong>, ha affermato che la <strong>responsabilit\u00e0<\/strong> degli <strong>ex soci<\/strong> deve essere subordinata alla prova della <strong>percezione di somme<\/strong> in sede di <strong>liquidazione<\/strong> e, dunque, l\u2019assenza di un <strong>beneficio economico effettivo<\/strong> esclude la possibilit\u00e0 per l\u2019<strong>Agenzia delle Entrate<\/strong> di rivalersi sui <strong>soci<\/strong>.<br>Un <strong>secondo orientamento<\/strong>, pi\u00f9 <strong>estensivo<\/strong>, ha sostenuto che la <strong>cancellazione<\/strong> della societ\u00e0 produce un <strong>effetto successorio<\/strong> in capo agli <strong>ex soci<\/strong>, i quali, pertanto, rimangono <strong>responsabili dei debiti tributari<\/strong> indipendentemente dalla percezione di <strong>utilit\u00e0 economiche<\/strong>. In tal caso, spetta al <strong>socio<\/strong> l\u2019onere di dimostrare di <strong>non aver ricevuto somme<\/strong> dalla <strong>liquidazione<\/strong>.<br>Un <strong>terzo orientamento<\/strong>, pi\u00f9 recente, ha cercato di <strong>bilanciare<\/strong> le esigenze di <strong>tutela dell\u2019Erario<\/strong> senza tuttavia pregiudicare i <strong>diritti di difesa<\/strong> del contribuente, riconoscendo la <strong>responsabilit\u00e0 degli ex soci<\/strong> ma solo entro il limite delle <strong>somme effettivamente percepite<\/strong> in sede di <strong>liquidazione<\/strong>.<br>Il <strong>contrasto giurisprudenziale<\/strong> \u00e8 stato ora risolto dalle <strong>Sezioni Unite<\/strong> con la <strong>sentenza n. 3625\/2025<\/strong>, depositata il <strong>12 febbraio 2025<\/strong>.<br>Secondo la predetta sentenza, gli <strong>ex soci<\/strong> subentrano nei <strong>rapporti debitori<\/strong> della <strong>societ\u00e0 estinta<\/strong>, acquisendo la <strong>legittimazione processuale<\/strong> in <strong>continuit\u00e0 con la societ\u00e0<\/strong>, ma la loro <strong>responsabilit\u00e0 patrimoniale<\/strong> \u00e8 limitata alle <strong>somme effettivamente percepite<\/strong> in sede in <strong>liquidazione<\/strong>.<br>In sostanza, la <strong>pretesa fiscale<\/strong> pu\u00f2 essere sempre esercitata mentre spetter\u00e0 all\u2019<strong>ex socio<\/strong> dimostrare l\u2019<strong>assenza di benefici economici<\/strong> derivanti dalla <strong>liquidazione<\/strong> della societ\u00e0.<br>Le <strong>Sezioni Unite<\/strong> hanno, inoltre, precisato che l\u2019<strong>accertamento della responsabilit\u00e0<\/strong> deve avvenire mediante <strong>notifica di un autonomo avviso di accertamento<\/strong> nei confronti degli <strong>ex soci<\/strong>.<br>Ci\u00f2 per una esigenza di <strong>separazione delle due fasi di accertamento<\/strong>: da un lato la <strong>definizione del debito tributario<\/strong> della <strong>societ\u00e0 estinta<\/strong> e dall\u2019altro la <strong>valutazione della responsabilit\u00e0 individuale<\/strong> degli <strong>ex soci<\/strong>.<br>La decisione delle <strong>Sezioni Unite<\/strong>, dunque, nel ribadire il principio di <strong>continuit\u00e0 dell\u2019azione tributaria<\/strong> anche in caso di <strong>estinzione del soggetto passivo principale<\/strong>, conferma quell\u2019<strong>orientamento<\/strong> che garantisce una maggiore <strong>tutela dell\u2019Erario<\/strong>, ponendo a carico degli <strong>ex soci<\/strong> l\u2019onere di dimostrare la <strong>mancata percezione di somme<\/strong> in sede di <strong>liquidazione<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La questione della responsabilit\u00e0 dei soci per debiti tributari della societ\u00e0 estinta rappresenta da sempre un tema importante.La cancellazione delle societ\u00e0 dal registro delle imprese solleva, infatti, diversi interrogativi in merito ai debiti residui e l\u2019eventuale possibilit\u00e0 per i creditori, in particolare l\u2019Erario, di rivalersi sugli ex soci.Nel corso degli anni la problematica \u00e8 stata [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":20013,"comment_status":"closed","ping_status":"0","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[148],"tags":[],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/20012"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=20012"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/20012\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":20017,"href":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/20012\/revisions\/20017"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/20013"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=20012"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=20012"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=20012"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}