{"id":21018,"date":"2026-11-11T12:11:24","date_gmt":"2026-11-11T11:11:24","guid":{"rendered":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/?p=21018"},"modified":"2026-11-11T12:11:24","modified_gmt":"2026-11-11T11:11:24","slug":"separazione-e-assegno-di-mantenimento-imponibile-anche-la-quota-riferita-al-canone-di-locazione","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/separazione-e-assegno-di-mantenimento-imponibile-anche-la-quota-riferita-al-canone-di-locazione\/","title":{"rendered":"Separazione e assegno di mantenimento: imponibile anche la quota riferita al canone di locazione"},"content":{"rendered":"\n<p>Con l\u2019<strong>ordinanza n. 26608 del 11\/10\/2026<\/strong> la <strong>Corte di Cassazione<\/strong>, sezione tributaria, si \u00e8 occupata del <strong>trattamento fiscale<\/strong> dell\u2019<strong>assegno di mantenimento onnicomprensivo<\/strong>, fissato in sede di <strong>separazione personale dei coniugi<\/strong>, nel caso in cui l\u2019assegno comprenda anche il <strong>canone di locazione<\/strong> della casa in cui vive il <strong>coniuge beneficiario<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Nel caso sottoposto alla <strong>Suprema Corte<\/strong>, l\u2019<strong>Agenzia delle Entrate<\/strong> aveva notificato a una contribuente alcuni <strong>avvisi di accertamento<\/strong>, riprendendo a tassazione <strong>Irpef<\/strong> gli assegni percepiti, per s\u00e9 e per i figli, a seguito di separazione, non dichiarati.<\/p>\n\n\n\n<p>La contribuente impugnava gli avvisi sostenendo, da un lato, la <strong>natura alimentare dell\u2019assegno di mantenimento<\/strong> e, dall\u2019altro, comunque, la necessit\u00e0 di sottrarre dall\u2019importo annuo percepito la quota corrisposta per il <strong>canone di locazione<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>I giudici di primo grado accoglievano il ricorso, annullando gli avvisi e il successivo appello dell\u2019Amministrazione veniva respinto.<\/p>\n\n\n\n<p>La <strong>Corte di Cassazione<\/strong>, chiamata a decidere sulla questione a seguito di ricorso da parte dell\u2019<strong>Agenzia delle Entrate<\/strong>, ha invece ribaltato le decisioni precedenti.<\/p>\n\n\n\n<p>Il quadro normativo richiamato dalla Corte \u00e8 il seguente:<\/p>\n\n\n\n<ul>\n<li>L\u2019<strong>art. 47 Tuir<\/strong> assimila ai <strong>redditi da lavoro dipendente<\/strong> \u201cgli <strong>assegni periodici<\/strong>, comunque denominati, alla cui produzione non concorrono attualmente n\u00e9 capitale n\u00e9 lavoro\u201d compresi quelli indicati all\u2019<strong>art. 10, comma 1, lett. c) e d)<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li>L\u2019<strong>art. 10, comma 1, lett. c), Tuir<\/strong> riguarda gli \u201c<strong>assegni periodici corrisposti al coniuge<\/strong>, ad esclusione di quelli destinati al <strong>mantenimento dei figli<\/strong>\u201d, in conseguenza di separazione, nella misura in cui risultano da <strong>provvedimenti dell\u2019autorit\u00e0 giudiziaria<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li>L\u2019<strong>art. 3 del DPR n. 42 del 1988<\/strong> stabilisce che gli assegni corrisposti al coniuge anche per il <strong>mantenimento dei figli<\/strong> si considerano destinati a questi ultimi per met\u00e0 del loro ammontare, se il <strong>provvedimento giudiziale<\/strong> non prevede una diversa ripartizione.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Sulla base di tali norme, applicate al caso specifico, la Corte ha ritenuto che il <strong>provvedimento giudiziale<\/strong> emesso in sede di separazione avesse determinato l\u2019assegno in forma <strong>onnicomprensiva<\/strong>, avendolo definito comprensivo dell\u2019eventuale <strong>canone<\/strong> e di ogni altro accessorio per la locazione dell\u2019abitazione, con esclusione di ulteriori corresponsioni.<\/p>\n\n\n\n<p>In presenza, dunque, di una <strong>determinazione unitaria dell\u2019importo<\/strong> da corrispondere, il canone non costituisce una voce autonoma e distinta dal contributo al mantenimento ma una componente di quell\u2019unico assegno, con la conseguenza che anche la quota riferibile al <strong>canone<\/strong> concorre a formare il <strong>reddito imponibile<\/strong> del <strong>coniuge beneficiario<\/strong>, nei limiti stabiliti dalla legge.<\/p>\n\n\n\n<p>La Suprema Corte ha, inoltre, precisato che l\u2019<strong>imponibilit\u00e0 del canone<\/strong> non esclude l\u2019operativit\u00e0 della presunzione di cui all\u2019<strong>art. 3 del DPR n. 42\/1988<\/strong>: quando dell\u2019<strong>immobile locato<\/strong> fruiscano anche i figli, la porzione dell\u2019assegno relativa al canone va considerata, come il resto, nella misura della met\u00e0, salvo diversa previsione giudiziale.<\/p>\n\n\n\n<p>La <strong>Corte di Cassazione<\/strong> ha, dunque, rigettato l\u2019originario ricorso della contribuente e concluso con l\u2019enunciazione del seguente principio di diritto:<\/p>\n\n\n\n<p><em>in tema di <strong>imposte dirette<\/strong>, a seguito della <strong>separazione personale dei coniugi<\/strong>, ai fini dell\u2019insorgenza dell\u2019<strong>obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi<\/strong>, qualora l\u2019<strong>autorit\u00e0 giudiziaria<\/strong> abbia fissato un importo <strong>onnicomprensivo<\/strong> per il mantenimento del coniuge e dei figli, specificando che la somma riconosciuta comprende l\u2019eventuale <strong>canone di locazione<\/strong> di un immobile, quanto corrisposto per il canone rientra nell\u2019ammontare del <strong>reddito percepito dal coniuge beneficiario<\/strong> che deve essere sottoposto a <strong>imposizione<\/strong> nel limite di legge, fermo restando che, quando dell\u2019<strong>immobile locato<\/strong> fruiscano pure i figli, anche la porzione della cifra prevista per il pagamento del canone deve essere calcolata nella misura della met\u00e0, salvo diversa previsione dell\u2019<strong>autorit\u00e0 giudiziaria<\/strong>.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Con l\u2019ordinanza n. 26608 del 11\/10\/2026 la Corte di Cassazione, sezione tributaria, si \u00e8 occupata del trattamento fiscale dell\u2019assegno di mantenimento onnicomprensivo, fissato in sede di separazione personale dei coniugi, nel caso in cui l\u2019assegno comprenda anche il canone di locazione della casa in cui vive il coniuge beneficiario. Nel caso sottoposto alla Suprema Corte, [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":21019,"comment_status":"closed","ping_status":"0","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[148,37,11],"tags":[],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21018"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=21018"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21018\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":21023,"href":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21018\/revisions\/21023"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/21019"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=21018"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=21018"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.albeeassociati.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=21018"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}