Con l’ordinanza n. 26608 del 11/10/2026 la Corte di Cassazione, sezione tributaria, si è occupata del trattamento fiscale dell’assegno di mantenimento onnicomprensivo, fissato in sede di separazione personale dei coniugi, nel caso in cui l’assegno comprenda anche il canone di locazione della casa in cui vive il coniuge beneficiario.

Nel caso sottoposto alla Suprema Corte, l’Agenzia delle Entrate aveva notificato a una contribuente alcuni avvisi di accertamento, riprendendo a tassazione Irpef gli assegni percepiti, per sé e per i figli, a seguito di separazione, non dichiarati.

La contribuente impugnava gli avvisi sostenendo, da un lato, la natura alimentare dell’assegno di mantenimento e, dall’altro, comunque, la necessità di sottrarre dall’importo annuo percepito la quota corrisposta per il canone di locazione.

I giudici di primo grado accoglievano il ricorso, annullando gli avvisi e il successivo appello dell’Amministrazione veniva respinto.

La Corte di Cassazione, chiamata a decidere sulla questione a seguito di ricorso da parte dell’Agenzia delle Entrate, ha invece ribaltato le decisioni precedenti.

Il quadro normativo richiamato dalla Corte è il seguente:

  • L’art. 47 Tuir assimila ai redditi da lavoro dipendente “gli assegni periodici, comunque denominati, alla cui produzione non concorrono attualmente né capitale né lavoro” compresi quelli indicati all’art. 10, comma 1, lett. c) e d);
  • L’art. 10, comma 1, lett. c), Tuir riguarda gli “assegni periodici corrisposti al coniuge, ad esclusione di quelli destinati al mantenimento dei figli”, in conseguenza di separazione, nella misura in cui risultano da provvedimenti dell’autorità giudiziaria;
  • L’art. 3 del DPR n. 42 del 1988 stabilisce che gli assegni corrisposti al coniuge anche per il mantenimento dei figli si considerano destinati a questi ultimi per metà del loro ammontare, se il provvedimento giudiziale non prevede una diversa ripartizione.

Sulla base di tali norme, applicate al caso specifico, la Corte ha ritenuto che il provvedimento giudiziale emesso in sede di separazione avesse determinato l’assegno in forma onnicomprensiva, avendolo definito comprensivo dell’eventuale canone e di ogni altro accessorio per la locazione dell’abitazione, con esclusione di ulteriori corresponsioni.

In presenza, dunque, di una determinazione unitaria dell’importo da corrispondere, il canone non costituisce una voce autonoma e distinta dal contributo al mantenimento ma una componente di quell’unico assegno, con la conseguenza che anche la quota riferibile al canone concorre a formare il reddito imponibile del coniuge beneficiario, nei limiti stabiliti dalla legge.

La Suprema Corte ha, inoltre, precisato che l’imponibilità del canone non esclude l’operatività della presunzione di cui all’art. 3 del DPR n. 42/1988: quando dell’immobile locato fruiscano anche i figli, la porzione dell’assegno relativa al canone va considerata, come il resto, nella misura della metà, salvo diversa previsione giudiziale.

La Corte di Cassazione ha, dunque, rigettato l’originario ricorso della contribuente e concluso con l’enunciazione del seguente principio di diritto:

in tema di imposte dirette, a seguito della separazione personale dei coniugi, ai fini dell’insorgenza dell’obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi, qualora l’autorità giudiziaria abbia fissato un importo onnicomprensivo per il mantenimento del coniuge e dei figli, specificando che la somma riconosciuta comprende l’eventuale canone di locazione di un immobile, quanto corrisposto per il canone rientra nell’ammontare del reddito percepito dal coniuge beneficiario che deve essere sottoposto a imposizione nel limite di legge, fermo restando che, quando dell’immobile locato fruiscano pure i figli, anche la porzione della cifra prevista per il pagamento del canone deve essere calcolata nella misura della metà, salvo diversa previsione dell’autorità giudiziaria.